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金融工具(英语:financial instrument)又称信用工具交易工具等,是合约双方之间的货币合同。它们可以被创建、交易、修改和结算。它们可以是现金货币)、在实体中拥有所有权权益的凭证(股份),或者是收取或交付的合约权利(例如货币;债务:债券贷款;股权:股票;衍生工具:期权期货远期合约)。

国际财务报告准则》IAS 32和39将金融工具定义为“使一个企业形成金融资产,同时使另一个企业形成金融负债或权益工具(equity instrument)的任何合约”。[1]

根据金融工具是基于权益(反映发行实体的所有权)还是基于债务(反映投资者向发行实体提供的贷款),可以将其按“资产类别”分类。如果该工具为债务,则可以进一步分为短期(少于一年)或长期。外汇工具和交易既不以债务为基础也不以权益为基础,而是属于自己的类别。

种类

金融工具可以是现金工具或衍生工具:

资产类别 工具类型
有价证券 其他现金 交易所交易衍生品页面存档备份,存于互联网档案馆 场外衍生品页面存档备份,存于互联网档案馆
长期债

>1年

债券 借贷 债券期货
债券期货选择权
利率掉期交易

利率上限和下限 利率期权英语Interest rate option奇异期权英语Exotic option

短期债

≤1年

票据,例如国库证券
商业票据
存款

大额存单

短期利率期货英语Interest rate future 远期利率协议
股权 股票 N/A 股票期权
股票期货
股票期权
奇异衍生品英语Exotic derivative
外汇交易 N/A 即期外汇 货币期货 外汇期权
远期合约
外汇掉期
货币互换英语Currency swap

一些工具违反了上述矩阵的分类,例如附买回协议

计量收益或损失

金融工具的损益如下:

工具类型 分类 计量 损益
资产 贷款及应收款项 摊销成本 终止确认或减值时的净收入(外汇和减值立即在净收入中确认)
资产 可供出售金融资产 存款账户公允价值 其他综合收益(减值立即在净收益中确认)

另见

参考文献

  1. ^ International Accounting Standard (IAS) 32.11
  2. ^ Understanding Derivatives页面存档备份,存于互联网档案馆). Federal Reserve Bank of Chicago. Accessed August 2, 2015.

外部链接


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